一文说清小规模纳税人增值税征收率如何适用
一、法定征收率：3%
根据《中华人民共和国增值税法》规定，小规模纳税人适用简易计税方法计算缴纳增值税，法定征收率为3%，主要适用于以下两类场景。
1. 放弃减征优惠，可适用3%征收率
小规模纳税人发生原适用3%征收率的应税行为时，可自愿放弃减税、免税优惠，开具3%征收率的增值税专用发票，按照3%征收率申报纳税，同时可方便下游企业抵扣进项税额。需要注意的是，小规模纳税人可选择全部或部分应税交易放弃减税，无需整体放弃，且不受放弃优惠后36个月内不得再享受的限制（区别于一般纳税人）。
2. 销售、出租不动产、转让土地使用权适用
小规模纳税人销售不动产（如商铺、厂房、住房等）、出租不动产（如门面、写字楼等）、转让土地使用权，均直接适用3%法定征收率计算缴纳增值税，不适用1%等减征优惠政策，计税方式为不含税销售额乘以3%。
提示：个人销售购买2年（含）以上的住房免征增值税。
举例：某小规模企业出租一处写字楼，季度含税租金收入41.2万元，该业务适用3%法定征收率，不享受减征优惠。应纳增值税=412000÷（1+3%）×3%=12000元。
二、优惠征收率
在3%法定征收率基础上，国家为支持小规模纳税人发展、规范特定行业税收管理，出台了多项减征优惠政策，形成四档优惠征收率，均以3%征收率为基础减按对应比例计税，具体适用场景如下：
（一）减按1%征收率
适用场景：自2026年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的应税交易，均可以适用3%征收率减按1%征收增值税。涵盖绝大多数日常经营业务，包括：销售货物（如超市零售、批发、电商销售等）、销售服务（如咨询、设计、维修、餐饮、住宿等，不含不动产租赁）、销售无形资产（如专利、商标、著作权等，不含转让土地使用权）。
该政策为普惠性优惠，小规模纳税人默认享受，开票时需按1%征收率开具发票。
举例：某小规模商贸公司，2026年季度含税销售额40.4万元，主要经营日用品批发业务，适用减按1%征收率政策。应纳增值税=404000÷（1+1%）×1%=4000元。
（二）3%征收率减按2%征收
适用场景：主要针对两类特定业务，均依照3%征收率减按2%征收增值税，具体包括：
1. 自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产（如企业使用过的机器设备、办公设备、运输车辆等，且与生产经营相关）；
2. 自2026年1月1日起，小规模纳税人销售旧货（旧货，指进入二次流通、具有部分使用价值的货物，含旧汽车、旧摩托车和旧游艇，但不包括自己使用过的物品）。
此类优惠无到期日限制，可开具增值税普通发票，也可开具增值税专用发票。2027年12月31日前也可适用3%征收率减按1%征收增值税。
举例：某小规模制造企业，销售一批自己使用过的旧生产设备，含税销售额5.1万元。根据2026年新规，减按2%征收率计税时，不含税销售额直接按优惠征收率换算，即不含税销售额=51000÷(1+2%)=50000元，再按2%计算应纳税额，应纳增值税=50000×2%=1000元。
（三）3%征收率减按0.5%征收
适用场景：从事二手车经销的小规模纳税人，销售其收购的二手车，适用3%征收率减按0.5%征收增值税，政策执行至2027年12月31日。此处的二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。
举例：某小规模二手车经销企业，销售一辆收购的二手轿车，含税售价20.1万元。不含税销售额=20.1万元÷(1+0.5%)=20万元，应纳增值税=200000元×0.5%=1000元。
（四）3%征收率减按1.5%征收
适用场景：仅适用于个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房的业务，自2026年1月1日起，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，不区分地域、住房面积，是国家支持住房租赁市场发展的专项优惠政策。
举例：自然人张某出租一套自有住房，月含税租金3045元，适用3%征收率减按1.5%计税。应纳增值税=3045÷（1+1.5%）×1.5%=45元；同时若张某月租金收入合并其当月取得的其他应税收入小于10万元的，可享受免征增值税优惠。
政策文件依据：
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